Что такое удержанный налог?

Содержание

Сумма налога исчисленная к уплате — что это?

Что такое удержанный налог?

Последнее обновление 2019-01-14 в 13:20

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

В материале дадим подробную инструкцию по оформлению Раздела 2 декларации 3-НДФЛ за 2018 г. с наглядными примерами. Новый бланк отчета введен в действие Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Пример и образец заполнения Раздела 2 декларации 3-НДФЛ

Раздел 2 — это третий лист декларации. Его заполняют в обязательном порядке наряду с титулом и первым разделом. Здесь отображаются сводные данные о размере НДФЛ к уплате/возврату и базе для его расчета.

Раздел 2 состоит из двух блоков. В первом указывают:

  • полученные доходы;
  • расходы, на которые можно уменьшить доходы;
  • заявляемые вычеты.

.

Во втором блоке рассчитывают сумму НДФЛ:

Далее приведем примеры оформления листа в распространенных ситуациях:

  • заявление вычета;
  • продажа имущества.

Особенности построчного заполнения рассмотрим далее в следующих подпунктах.

Пример 1

Инженер Леонид за 2018 г. заработал 360 000 руб. (по 30 000 руб. в месяц). У него 2 несовершеннолетних сыновей, на которых работодатель предоставил стандартные вычеты на общую сумму 30 800 руб. В 2018 г. Леонид потратил:

  • 21 300 руб. на свое лечение;
  • по 41 500 руб. на учебу каждого сына.

В 2019 г. Леонид заполняет третью страницу 3-НДФЛ для получения социального вычета (ст.219 НК):

  1. В стр.010 он указывает зарплату.
  2. В поле 040 Леонид ставит все вычеты, в т.ч. предоставленные работодателем, — 135 100 руб. (30 800 + 21 300 + 41 500 + 41 500).
  3. Получается итоговая база для налогового начисления (стр.060): 360 000 – 135 100 = 224 900 (руб.)
  1. Строка 070 в 3-НДФЛ этополе для указания расчетного значения НДФЛ. Ее Леонид получает, умножив налоговую базу на ставку (224 900 × 13%).
  2. Далее он берет из справки 2-НДФЛ налог, фактически уплаченный за него работодателем (стр.080 — общая сумма налога, удержанная у источника выплаты).
  3. Разница между получившимися числами и есть те деньги, которые Леонид вправе вернуть по вычетам (стр.160).

Итого страница в заполненном виде выглядит так:

Образец заполненной декларации за 2018 г. доступен здесь.

Пример 2

Сергей в 2018 г. продал автомобиль, который годом ранее ему подарил отец. Полученные за машину 530 000 руб. — это доход Сергея. Он обязан его задекларировать и заплатить НДФЛ. В декларации Сергей вправе заявить вычет на 250 000 руб. в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК.

Сергей заполнил Раздел 2:

Для расчета суммы налога к уплате он из полученного дохода вычел сумму заявленного вычета, после чего умножил получившееся число на ставку: (530 000 – 250 000) × 13% = 36 400 (руб.). Эту сумму Сергей указал в полях 070 и 150.

Декларацию, заполненную по приведенному примеру, можно скачать здесь.

Далее рассмотрим, из каких приложений берутся данные для некоторых полей второго раздела.

Что такое налоговая база в декларации 3-НДФЛ

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Налоговая база по НДФЛ определена в ст.210 НК. Это все доходы человека, полученные им в отчетный период в рублях, валюте и натуральном выражении.

В разделе 2 3-НФДЛ налоговая база для исчисления налога отображается в поле 060. Прежде чем ее получить, нужно заполнить предыдущие строки с 010 по 051 (при необходимости):

  • общая сумма доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли заграничных организаций (стр.010) складывается из полученных человеком средств в рублях и валюте, в т.ч. от адвокатской деятельности, и инвестиционного вычета, подлежащего восстановлению;

.

  • доходы, не облагаемые НДФЛ (стр.020) берут из стр.120 (Приложение 4);

Важно!

Если под НДФЛ не попадают средства, полученные в валюте, поле 020 заполняют по стр.071 и 072 Прил.2.

  • итоговые доходы (стр.030) образуются путем вычитания: стр.010 – стр.020;
  • в поле 040 отображаются все заявленные налоговые вычеты (подробнее о них см. далее);
  • стр.050 заполняется, когда речь идет о полученных убытках по операциям с ЦБ, она определяется как сумма полей 040 и 052 из Приложения 8;
  • в стр.051 переносят значения из поля 070 (Прил.2).

После заполнения указанных строк налогоплательщик может вывести размер налоговой базы (стр.060) по формуле:

.

Важно!

Если в результате расчета получается отрицательное значение, в поле 060 ставят «0».

Пример 3

Что значит общая сумма налога, исчисленная к уплате

Определив налоговую базу, можно рассчитать НДФЛ, который требуется заплатить в бюджет. Надо число из поля 060 умножить на ставку (обычно 13%). Получившаяся величина входит в строку 070 в 3-НДФЛ (второй раздел).

Чтобы посчитать НДФЛ к доплате/возврату, необходимо заполнить поля с 080 по 140:

  • строка 080 в 3-НДФЛ показывает, сколько налога уже перечислил налоговый агент за самого налогоплательщика. Значение берется из стр.080 (Прил.1). Например, это НДФЛ, который платит работодатель из зарплат сотрудников.
  • поле 090 заполняют только при ставке НДФЛ 35%. В противном случае ставят «0»;
  • стр.100 заполняют ИП, когда в регионе их деятельности взимается торговый сбор;
  • значение строки 110 в 3-НДФЛ берут из стр.070 (Прил.3). Это авансы, уплаченные предпринимателями, адвокатами и т.д.;
  • сумма фиксированных авансовых платежей, которую уплачивают иностранные работники по п.5 ст.227.1 НК, заносится в строку 120 в 3-НДФЛ;
  • строка 130 в 3-НДФЛ соответствует сумме значений стр.130 (Прил.2). Это налог, который человек заплатил заграницей с полученных там доходов. Такие суммы подлежат зачету в РФ, чтобы избежать двойного налогообложения;
  • стр.140 заполняют те, кто находится на патентной системе налогообложения.

В результате в строке 150 в 3-НДФЛ указывают НДФЛ, который надо доплатить в бюджет. Его рассчитывают, исходя из полученных доходов и ставки.

Чтобы посчитать, какой размер НДФЛ подлежит возврату из бюджета (строка 060 3-НДФЛ), нужно воспользоваться формулой:

.

Важно!

Получившееся в поле 060 число не может быть больше, чем сумма полей 080, 090 и 110.

Пример 4

Воспитатель Марина из Примера 3 посчитала сумму, которую она может вернуть из бюджета (в руб.):

  • 220 500 × 13% = 28 665 — исчисленный НДФЛ;
  • 288 000 × 13% = 37 440 — фактический удержанный налог;
  • 37 440 – 28 665 = 8 775 — НДФЛ к возврату по декларации.

Образец декларации по примерам 3-4 доступен для скачивания.

Как рассчитать сумму налоговых вычетов в 3 НДФЛ

Строка 040 это сумма налоговых вычетов в декларации 3-НДФЛ (второй раздел). Значение, которые нужно поставить в это поле, выводится по объемной формуле:

Таким образом, в этом поле отражается сумма по всем заявляемым вычетам:

  • стандартным;
  • имущественным;
  • социальным и т.д

Обратите внимание, что согласно формуле вычеты, уже предоставленные работодателем, также учитываются в стр.040. Сумма возмещенного таким образом НДФЛ учитывается в стр.080.

Важно!

Если вы отчитываетесь по доходам, НДФЛ по которым 13%, ставьте в этом поле «0».

Подробный расчет по каждой категории вычета в отдельности проводят в предназначенных для этого Приложениях 3, 5-8.

Итоги

  1. Раздел 2 заполняется обязательно. Это третья страница отчета 3-НДФЛ.
  2. По сравнению со старым бланком внешний вид раздела не претерпел значительных изменений.
  3. Раздел заполняют после оформления приложений и на их основе.
  4. На листе отражаются итоговые сведения о полученных доходах и посчитанной сумме налога отдельно по каждой ставке.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(38 средняя: 4,47)

Общая сумма налога исчисленная к уплате

Взимание платежей осуществляется на трех уровнях — федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.

Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:

  • Единый сельскохозяйственный налог — для товаропроизводителей продукции;
  • Упрощенная система;
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация сдается до 30 апреля за предыдущий год

По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.

Все плательщики имеют права:

  • пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
  • иметь доступ к результатам проверок;
  • предоставлять пояснения про величину платежей;
  • обжаловать решение ФНС, должностных лиц.

Обратите внимание!Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.

Существует несколько разновидностей документов налогового учета:

  • Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия — это форма 1 НДФЛ.
  • Справка о доходах выдается после обращения работника — это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
  • 3 НДФЛ — это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
  • 4 НДФЛ — декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.

Какие суммы подлежат уплате в бюджет

Основная выплата физических лиц — налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:

Читайте также  Как отразить штраф в налоговом учете?

Источник: https://govgosuslugi.site/nalogi-i-finansy/summa-naloga-ischislennaya-k-uplate-chto-eto

Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие

Что такое удержанный налог?

С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Что значит исчисленный

Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства.

Исчисленный НДФЛ – это и есть та самая вычисленная сумма. Ее нужно отразить в справке формы 2-НДФЛ. Прописывают эту позицию в графе «Сумма налога исчисленная».

Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Что значит удержанный

Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП. Таким образом, удержанный НДФЛ остается у работодателя, перед тем как последний переведет его в бюджет государства.

Упомянутую сумму также отражают в справке 2-НДФЛ. Ей отведена графа «Сумма налога удержанная».

Также см. «Как вернуть излишне удержанный НДФЛ».

Вот интересующий нас фрагмент из справки 2-НДФЛ:

НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

Что значит перечисленный

Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная» (см. рисунок выше).

Также см. «Срок уплаты НДФЛ».

Расчеты

ПРИМЕР 1Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены. Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода.

Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

60 000 руб. ×13% = 7800 руб.

Но реально перечисленный подоходный налог будет составлять 3900 рублей:

30 000 руб. ×13% = 3900 руб.

Таким образом, сотрудник получит на руки 56 100 рублей, а в бюджет поступит не вся сумма налога. Значит, работодатель не в полной мере исполнил свои налоговые обязательства.

ПРИМЕР 2В конце года должна быть заполнена справка 2-НДФЛ, а размер заработка сотруднику за последний месяц года начислен, но деньги еще не выданы. Как в этом случае отразить НДФЛ?

Доход за декабрь должен быть показан в форме 2-НДФЛ как начисленный за этот месяц. Исчисленный налог также в ней следует показать. Сумму налога за последний месяц года отражают как не удержанную. А после того, как зарплатная задолженность будет погашена, сумма НДФЛ удержана и передана в бюджет, в ИФНС нужно направить уточненную справку 2-НДФЛ.

Как видно, бухгалтер должен четко отслеживать, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

Когда налог не удерживают

В некоторых случаях удержать НДФЛ просто невозможно. К примеру, магазин разыгрывает среди своих покупателей призы, в роли которых выступает продукция. Так как денежные суммы при этом не выплачивают, удержание НДФЛ не представляется возможным.

Пункт 5 статьи 226 НК РФ гласит, что в этом случае руководство магазина должно предоставить информацию об этом в ИФНС и самому победителю – физическому лицу. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за проведением розыгрыша.

Наказание за не удержание и не перечисление

Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.

Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/ischislennyj-i-uderzhannyj-ndfl.html

Сумма налога исчисленная и удержанная что это

Что такое удержанный налог?

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента. На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы. Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

Удержание подоходного налога

В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:

  • Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
  • Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
  • У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

    Ситуации, в которых налог не удерживается

    В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон. В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе. Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

    Штрафные санкции за отсутствие перечисления

    Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф. Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога. Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

    Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами

    Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

    В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».

    С каких доходов выплачивается налог

    На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

  • Социальные доплаты
  • Декретные
  • Алименты
  • Стипендии
  • Пенсии
  • Пособия по безработице
  • Различные компенсации
  • Во время отпуска для расчёта налога используется средняя заработная плата. Наибольшая величина определяется, когда сотрудник подпадает одновременно под несколько статей. Минимум, который придётся заплатить, – это 13%. Заработная плата выдаётся с вычетом НДФЛ. При наличии долгов по кредитам, алиментам и т.п., они удерживаются, однако зарплата выдаётся с учётом данных вычетов.

    Подводя итог, можно отметить, что сумма налога исчисленная и удержанная 3НДФЛ обычно сходится, а ярких отличий между ними нет. Каждый из сборов взимается из зарплаты сотрудников госорганизации, они являются обязательными к погашению. В случае невыплаты накладываются штрафные санкции. Предпочтительно не уклоняться от выплат, в противном случае придётся дополнительно заплатить штраф.

    Налоги вызывают множество вопросов не только у предпринимателей и бизнесменов, но и рядовых граждан. На странице https://investtalk.ru/nalogi/platit-li-ip-podohodnyj-nalog-pri-usn рассказывается, платит ли налоги индивидуальный предприниматель при УСН. А здесь можно узнать о ставке налога на прибыль в 2018 году. Уверены, эта информация поможет не иметь никаких проблем с Федеральной налоговой службой.

    Источник: https://investtalk.ru/nalogi/summa-naloga-ischislennaya-i-uderzhannaya-chto-eto

    Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

    Что такое удержанный налог?

    При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

    Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

    Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

    • заработок;
    • отпускные;
    • подарки;
    • иные виды доходов.

    В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

    При этом она находится в зависимости:

    • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
    • вида выплаты.

    Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

    • «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)»;
    • «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

    В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

    Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

    Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

    • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
    • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
    • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

    О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

    Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

    • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
    • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
    • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

    Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

    К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

    Читайте также  Какие налоги платит филиал?

    Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

    Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы заполнения каждой строки отчета по форме 6-НДФЛ. Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

    Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

    Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

    В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

    За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

    Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

    А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

    В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

    Как удержать в 2020 — 2021 годах налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

    Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

    Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

    Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

    • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
    • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

    Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

    Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

    Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

    Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

    Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

    Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

    • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
    • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
    • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

    Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

    Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

    При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

    • аванс — это часть заработка;
    • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    В этой связи:

    • аванс еще не считается доходом;
    • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

    Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

    Дата УН при ГПХ-авансе

    Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

    • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
    • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

    Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/data_uderzhaniya_naloga_v_forme_6ndfl/

    Исчисленный налог это уплаченный налог

    Что такое удержанный налог?

    На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

    Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

    Исчисленный и удержанный: в чем отличия

    Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

    Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

    Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

    Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

    Какая разница

    Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

    Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

    Куда перечисляется

    Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

    Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

    Можно ли не удерживать

    Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

    Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

    Санкции за неудержание и неперечисление

    В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

    Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

    С каких доходов взимается

    Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

    • стипендии;
    • соцдоплаты;
    • пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
    • за декретный отпуск;
    • пособия для безработных;
    • алиментные выплаты;
    • компенсационного характера.

    За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

    Если удержание прошло, а перечисление – нет

    Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

    • подачи заявления в инспекцию по труду;
    • обращения с жалобой в прокуратуру;
    • подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

    При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

    Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

    Остались вопросы?

    Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

    Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

    Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница

    Работодатели – организации и ИП, использующие труд наемных работников, приобретают обязанность налогового агента по НДФЛ. Исчисление, удержание и перечисление налога должно производиться вовремя и в полном объеме, согласно нормам НК РФ. Между тем до сих пор многие бухгалтеры затрудняются определить, в чем различия между исчисленным и удержанным НДФЛ. Причина кроется в формулировках статей НК, согласно которым между исчисленным и удержанным налогами различий ничтожно мало.

    Вместе с тем в отчетности по НДФЛ чаще всего показатели эти не равны между собой. Нюансы использования понятий «исчисленный налог» и «удержанный налог», заполнения налоговых отчетных форм рассматриваются в материале статьи.

    Исчисленный и удержанный налог на доходы

    Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

    Читайте также  Когда подаются документы на возврат налога?

    Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

    Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

    Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

    Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

    Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

    Читайте так же:  Можно ли использовать пенсионные накопления

    Источник: https://upbizn.ru/ischislennyj-nalog-eto-uplachennyj-nalog/

    Исчисленный налог

    Что такое удержанный налог?

    Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

    Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

    Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента. На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы. Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

    Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

    Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 НДФЛ в таких случаях

    Каждый гражданин России должен уплачивать налоги со своих доходов. Работодатель берет на себя эту функцию по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам, коим он производит выплаты. За это наниматель должен отчитаться в налоговую инспекцию. Встречаются ситуации, когда НДФЛ удержали, но не уплатили или сделали это позже. Как заполнить отчет?

    В отчете отражается дата фактического получения дохода, но ее не нужно путать с днем перечисления физическому лицу вознаграждения.

    Внимание! Она определяется НК РФ, статьей 223. В зависимости от типа вознаграждения законом установлены разные сроки. Для заработной платы это последний день месяца, когда она выплачивается.

    Исчисление НДФЛ происходит одновременно с выплатой дохода по закону, поэтому эти даты всегда совпадают.

    Удержание налога осуществляется при фактическом получении вознаграждений работниками. С аванса никаких удержаний не производится, т.к. НДФЛ исчисляется только после полного расчета с сотрудником и осуществляется по результатам месяца. Но, с авансов, выданных по договорам ГПХ, налог удерживается в обычном порядке.

    Дата уплаты сбора зависит от типа выплат:

    1. Отпускные и больничные – последний день месяца, в котором эти выплаты были произведены;
    2. Остальные вознаграждения – следующий день, после получения дохода сотрудником.

    Особенности заполнения отчета при получении сотрудником подарка

    Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме. Когда сумма вознаграждения превышает 4 тыс. руб., стоимость подарка показывается по стр. 020, а необлагаемая база отражается в поле 030.

    НДФЛ с подарка в денежном выражении удерживается сразу. А вот с дара, в виде какого-то товара, он удерживается при первом перечислении денег этому сотруднику (зарплата, отпускные и др.). Сборы перечисляются в бюджет не позже следующего дня.

    Часто случается, что подарок был получен сотрудником в одном периоде, а налог с него получилось удержать уже в другом. В отчете, за период, когда был получен доход, стоимость подарка учитывается в поле 020, при этом НДФЛ, который еще не успели удержать, по строке 080 не показывается. В следующем квартале, когда НДФЛ уже будет удержан, бухгалтеру необходимо заполнить поля 100-120.

    Важно! Если налог не удержан в текущем календарном году, он не переходит на следующий год. Работодатель должен сообщить об этом налоговой инспекции и работнику. Не удержанный налог в форме 6 НДФЛ отразится по строке 080 годового отчета.

    Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета по подарку, с которого не получилось удержать НДФЛ. Стоимость подарка 8 600 рублей.

    Заполнение отчета в обычной ситуации

    Второй раздел формы заполняется каждые три месяца. В поле 130 отражаются все выплаты работникам за текущий квартал, а в поле 140 – удержанные с них налоги. Доходы заполняются общей суммой по всем физическим лицам, но отдельными строками по типу перечислений. Для каждой суммы вознаграждений работникам, в полях 100-120, заполняются три срока: дата получения дохода (фактическая), даты удержания и уплаты налога.

    В поле 120 всегда проставляется последний день, когда НДФЛ может быть уплачен в соответствии с законом. Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают.

    Внимание! Если вознаграждения сотрудникам было выплачено перед выходными, крайний срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день. То же самое относится и к последнему дню месяца, выпавшему на выходной или праздничный день (для больничных и отпускных).

    Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время. Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО “Атмосфера”, в котором работает 3 человека. Налоговый агент выполнил свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки.

    Вся исходная информация сведена в таблицу

    Доход НДФЛ, руб.
    вид Сумма (руб.) Дата выплаты
    1 З.п. за январь 83 960 10.02.2017 10 915
    2 З.п. за февраль 91 480

    Источник: https://velereya.ru/ischislennyj-nalog/

    Ндфл исчисленный, удержанный и перечисленный

    Что такое удержанный налог?

    На нашу линию консультаций поступают вопросы от клиентов о том, что в программе 1С:ЗУП ред.3.1 не сходятся суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога НДФЛ. В данной статье рассмотрим, как можно найти эти расхождения.

    НДФЛ исчисленный формируется при проведении документов начислений. Например, «Начисление зарплаты и взносов», «Начисление отпуска», «Больничный лист» и т.д. НДФЛ будет удержан в момент выплаты, т.е. при проведении ведомостей на выплату. А отражение перечисления НДФЛ в базе 1С:ЗУП 3.1 может быть сделано двумя способами:

    1. Документом Ведомость на выплату зарплаты.

      Для этого в документе по ссылке «Выплата зарплаты и перечисление НДФЛ» поставьте флаг «Налог перечислен вместе с зарплатой». В поле «Платежный документ» укажите номер и дату платежного поручения по уплате налога. НДФЛ в данном случае будет считаться и удержанным, и перечисленным после проведения документа.

    2. Документом Перечисление НДФЛ в бюджет. Тут все понятно — просто проводим документ на сумму перечисления.

      Однако, при отражении таким способом не следует устанавливать опцию «Налог перечислен вместе с зарплатой» в ведомостях на выплату зарплаты.

    Отчеты по НДФЛ

    Данные по НДФЛ в базе можно посмотреть и проанализировать с помощью отчетов. В панели разделов Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам. Здесь представлено несколько вариантов отчетов по НДФЛ.

    Рассмотрим отчет Анализ НДФЛ по месяцам. В этом отчете подробно по сотрудникам в разрезе месяца можно увидеть суммы начисленного дохода, примененные вычеты, и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. В нашем примере суммы налога НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного за январь 2019 года сходятся. А в феврале сумма исчисленного НДФЛ не сходится с суммами удержанного и перечисленного НДФЛ. По сотруднику Войцеховичу Игорю Борисовичу в феврале 2019 года НДФЛ исчислен в сумме 4550 руб., но не удержан и не перечислен.

    Чтобы в отчете вывести документы (регистраторы движений), нужно нажать в правой верхней части отчета кнопку Еще – Прочее – Изменить вариант отчета.

    Затем в структуре отчете выделить строку с полем «Сотрудник» и нажать на кнопку «Добавить» и выбрать Новая группировка см. рис.

    В реквизите «Поле» указываем «Регистратор», в реквизите «Тип» — «Иерархия». Нажимаем на кнопку «ОК»

    В структуре отчета должна появиться новая строка с регистратором.

    Нажимаем на кнопку «Завершить редактирование». Заново формируем отчет.

    Из отчета видно, что документ-регистратор, для НДФЛ исчисленного по Войцеховичу Игорю Борисовичу, является документ «Начисление зарплаты и взносов». И больше никаких документов по этому сотруднику нет. Соответственно, нужно проверить ведомости на выплату зарплаты за февраль, на предмет того указан ли данный сотрудник в ведомости на выплату. Проверить заполнена ли колонка в ведомости «НДФЛ к перечислению».

    Проверяем регистры накопления по НДФЛ

    Если все проверки выполнены, но ошибка осталась, то следует проверить регистры накопления: Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ и Расчеты налоговых агентов по НДФЛ. Регистры накопления можно открыть через Главное меню -> Все функции. Если команды «Все функции» нет, то для её отображения нужно открыть форму Параметры (Главное меню — Сервис – Параметры). В появившемся окне установить опцию Отображать команду «Все функции» и нажать на кнопку «ОК». Примечание: Опция доступна для пользователей с полными правами.

    Теперь можно открыть регистры накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Расчеты налоговых агентов по НДФЛ».

    В регистре накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» по виду движения «+» — отображается НДФЛ исчисленный, по виду движения «-» — отображается НДФЛ удержанный.

    Установим отбор по сотруднику и периоду. На рисунке ниже видно, что за январь 2019 года есть движения с «+» и с «-», соответственно налог исчислен и удержан. А за февраль 2019 года есть движение только с «+».

    В регистре накопления «Расчеты налоговых агентов по НДФЛ» отображаются движения по НДФЛ перечисленному. Вид движения «+» появляется при проведении документов по выплате зарплаты, но без установленного флага «Налог перечислен вместе с зарплатой». Вид движения «-» появляется в момент проведения документов по выплате зарплаты с установленным флагом «Налог перечислен вместе с зарплатой», либо в момент проведения документов «Перечисление НДФЛ в бюджет».

    Если за февраль перезаполнить документ «Ведомость в банк», то в табличной части появится сотрудник Войцеховский Игорь Борисович. Заполнились суммы в колонках «К выплате» и «НДФЛ к перечислению». Установим флаг «Налог перечислен вместе с зарплатой».

    Проверим движения по регистрам накопления. В регистрах накопления появились строки с удержанный и перечисленным НДФЛ.

    Теперь в отчете «Анализ НДФЛ по месяцам» сформировались суммы по НДФЛ в колонках «Удержано» и «Перечислено».

    Если возникают несоответствия в суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, то рекомендую анализировать НДФЛ по отчетам и регистрам накопления.

    Источник: https://www.softlab.su/blog/ndfl_analiz_zup30/