Налоговая база налога на имущество физических лиц

Содержание

Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?

Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

История развития налогообложения в системах различных государств свидетельствует, что налогообложение в отношении имущества, принадлежащего населению, применялось практически во всех странах во все исторические периоды их развития.

В России институт имущественного налогообложения получил свое основное развитие в середине XIX века.

Начиная с 1863 года, с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений.

В 1894 г. министром финансов Российской империи С.Ю. Витте был введен так называемый квартирный налог, которым облагались лица, «занимавшие помещения для жилья (квартиры), собственные, наемные и бесплатно предоставленные в пользование».

В начальный период советской истории существовал подоходно-поимущественный налог, взимавшийся, в том числе с доходов физических лиц, а также с недвижимого имущества. В дальнейшем он трансформировался в подоходный налог с граждан и налог со строений.

В 1990-е годы начался новый этап формирования отечественной налоговой системы.

Законом  РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на имущество физических лиц был отнесен к местным налогам.  Регулирование данного налога осуществлялось нормами Закона РФ от 9 декабря 1991 № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

Указанный закон имел свои недочеты. Так, в частности исчисление данного налога производилось исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой основывался на ценах и методике, принятых еще в СССР.

С 1 января 2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ в Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) была включена глава 32 закрепившая новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

Данный порядок закрепляет совершенно иной подход к определению налоговой базы, которая в настоящее время для объектов недвижимого имущества должна определяться исходя из кадастровой стоимости объектов и лишь в переходный период — исходя из инвентаризационной стоимости.

Наш материал посвящен анализу действующих норм, регулирующих порядок взимания налога на имущество физических лиц в настоящее время.

1. Налог на имущество физических лиц: кто должен оплачивать и какие объекты облагаются данным налогом?

Налог на имущество, как и прочие имущественные налоги (земельный и транспортный), является местным налогом, устанавливаемым НК РФ, а также нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Устанавливая указанный налог, представительные органы муниципальных образований определяют:

  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
  • особенности определения налоговой базы (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество:

  •  жилой дом
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения;
  • объект незавершенного строительства;
  • единый недвижимый комплекс (ЕНК); 

2. Как рассчитывается налог на имущество?

 Для того чтобы понимать по какой формуле рассчитывается налог на имущество физических лиц необходимо прежде всего ознакомиться с такими понятиями налогового законодательства как налоговая база и налоговая ставка.

2.1. Налоговая база

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно. Иначе говоря, налоговая база — это величина, исходя из которой рассчитывается сумма налога.

По каждому налогу установлена своя налоговая база: доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения) (п. 1 ст.38, п. 1 ст. 53 НК РФ).

Налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц согласно действующему законодательству определяется одним из двух способов:

  • исходя из кадастровой стоимости (по этому принципу налог на имущество начали исчислять с 2015 года в первых 28 регионах. С 2016 года к ним добавился еще 21 регион, в 2017 году — еще 15 субъектов РФ);
  • исходя из инвентаризационной стоимости (в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года даты начала применения на всей его территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости).

Внимание! Уточнить дату начала применения на территории конкретного субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно на официальном сайте ФНС России.С 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости производиться не будет (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

2.1.1. Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта

Источник: https://zen.yandex.ru/media/vladeilegko/chto-nujno-znat-o-naloge-na-imuscestvo-fizicheskih-lic-5d8d96fe4e057700b6d3a4ea

Налог на имущество для физических лиц в России

Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

Ежегодно региональные бюджеты пополняются за счет денежных средств, которые граждане выплачивают государству в качестве собственников. Налог на имущество физических лиц устанавливается согласно нормативам, изложенным в НК РФ. Предусмотрено несколько способов его исчисления. Они зависят от региона нахождения имущественного объекта, за который положено платить.

Кто такие налогоплательщики

Как можно понять из самого термина «налогоплательщики» – это лица, которые платят налоги. Применительно к собственности физлиц они вносят налоги за право иметь в частной собственности имущественные объекты, расположенные на территории РФ.

Возрастного ценза для налогоплательщиков не предусмотрено. Если объектом владеют несовершеннолетние граждане, вносить платежи обязаны их законные представители (родители или опекуны).

Какое имущество облагается налогом

Следует понимать, что налог на имущество взимается только с определенных объектов, на которые распространяется право частной собственности налогоплательщика. Все возможные группы представлены в ст. 401 НК РФ. Налог на имущество физических лиц взимается в случае, если объекты налогообложения расположены на территориях муниципалитетов и/или в городах федерального значения.

Налогом на имущество согласно российскому законодательству облагают следующие объекты:

  1. Жилые дома. В эту группу дополнительно включают дома, возведенные на участках, предназначенных для ведения огородно-садоводческого хозяйства и выделенных под индивидуальную жилищную застройку.
  2. Квартиры в многоквартирных домах. При этом общая собственность многоквартирного дома не относится к объектам налогообложения.
  3. Комнаты, которые могут быть расположены в жилых домах и в квартирах многоквартирных домов.
  4. Гаражные боксы.
  5. Машиноместа.
  6. Недостроенные объекты на участках под ИЖС.
  7. Иные объекты недвижимости.

От чего зависит ставка налога

От чего зависит ставка налога

Налог на недвижимость исчисляется, исходя из величины налоговых ставок. Их размер, в свою очередь, устанавливается индивидуально в каждом отдельно взятом регионе. Обязанность по установлению ставок возложена на местные органы власти муниципальных образований. Процесс регулируется местными законами.

При этом сама схема установления ставок определена на федеральном уровне, и местным органам власти необходимо отталкиваться именно от нее. Согласно НК РФ исчисление налоговой базы может проводиться, исходя из кадастровой стоимости объекта. Если на уровне муниципальных образований такая схема не закреплена местными нормативными актами, за основу расчета берут инвентаризационную стоимость имущества. Разница в размерах налога будет малоощутима.

Таблица ставок для расчета налога в 2019 году для граждан, владеющих имущественными объектами на территории РФ (расчет производят, исходя из кадастровой стоимости – ст. 406 НК РФ):

Размер ставки Тип имущественного объекта
0,1% Жилые помещения (дома, квартиры, комнаты), недострой, гаражи, хозяйственные строения, если размер их общей площади не превышает 50 кв. м.
2% Ставка учитывается при стоимости объектов налогообложения, не превышающей предел в 300 млн. руб.
0,5% Ставка учитывается в отношении иных объектов недвижимого имущества, расположенных на территории РФ.

Согласно региональным нормативным актам налоговые ставки разрешено уменьшать до нуля. Также их позволяется увеличивать, но не более чем в 3 раза.

Таблица ставок по налогу на имущество, если для его расчета используют инвентаризационную стоимость:

Размер ставки Характеристика имущественного объекта
Менее 0,1% Сниженную ставку используют, если расчет налога осуществляется в отношении объекта стоимостью менее 300 тыс. руб.
0,1 – 0,3% Стоимость налогооблагаемого объекта превышает 300 тыс. руб., но менее 500 тыс. руб.
0,3 – 2% Стоимость объекта превышает 500 тыс. руб.

При исчислении суммы налога имеет значение только ценовой показатель. Целевое назначение и тип объекта недвижимости во внимание не принимаются.

Налоговые льготы

При исчислении налога на имущество ряд физических лиц может воспользоваться правом на получение льгот. Они бывают двух типов:

  1. Федеральные. Установлены в НК РФ и применимы ко всем гражданам РФ.
  2. Региональные. Определяются в локальных нормативных актах, издаваемых местными органами власти. Применяются в отношении физических лиц, владеющих имущественными объектами на территории определенного региона.
Читайте также  Когда подавать документы на налоговый вычет в 2020?

Часть льгот засчитывается автоматически. Если этого не произошло, льготнику необходимо обратиться с заявлением в отдел ФНС.

Федеральные

Все категории граждан, освобожденные от уплаты налога на имущество, представлены в ст. 407 НК РФ. К ним, к примеру, относят:

  • пенсионеров;
  • лиц, участвовавших в локальных военных конфликтах;
  • героев Советского Союза и РФ и пр.;
  • родителей, а также супругов военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебного долга и пр.

Чтобы гражданин мог воспользоваться льготой по налогообложению, сам объект недвижимости должен соответствовать некоторым параметрам. Например, его не используют в предпринимательских целях. Льготник должен доказать документально свое право на получение льготы.

Если гражданин владеет целым рядом налогооблагаемых объектов, льгота может быть распространена только на один из них. Выбор делает сам владелец. Для этого следует представить письменное уведомление в отдел ФНС. Если этого не сделать, налог удержат автоматически со всех имущественных объектов.

При предоставлении федеральных льгот для пенсионеров действует оговорка. Пенсионеры, имеющие в собственности объект недвижимости, чья стоимость превышает 300 млн. руб., налог на имущество обязаны вносить в полном объеме.

Налоговые льготы

Региональные

Местные муниципальные органы власти наделены правом устанавливать дополнительные категории льготников, которые полностью или частично освобождаются от уплаты имущественного налога. Так, во многих регионах не взимают налог за земельные участки с многодетных семей, уменьшают налог на квартиру для матерей-одиночек и пр.

Порядок исчисления налогов

Если для расчета суммы налога на имущество физических лиц в регионе используют кадастровую стоимость, определяющей является цена объекта на 1 января того года, что является налоговым периодом. За первые три налоговых периода расчет производят по формуле:

H=(H1-H2)*K+H2

Н – искомая сумма налога.

Н 1 – сумма пошлины, определенная, исходя из кадастровой стоимости.

Н 2 – сумма, установленная, исходя из инвентаризационной стоимости.

К – размер коэффициента, который меняется в зависимости от налогового периода (0,2 – для первого; 0,4 – для 2-го; 0,6 – для 3-го).

Если, начиная с третьего периода, полученная по итогу сумма оказывается выше любой из предыдущих (с учетом коэффициента 1,1), физическое лицо имеет право платить меньшую сумму налога.

Если в регионе используют инвентаризационную стоимость при исчислении налога, в таком случае сумму определяют, как процент от налоговой базы.

Как заплатить налоги

Сумму, определенную в качестве налога, надлежит оплатить до 01 декабря того года, что следует за налоговым периодом. Несоблюдение сроков приводит к взысканию неустойки в виде начисления пеней. Оплату можно проводить через кассу банка, с помощью терминалов или воспользоваться электронными услугами.

Отделение ФНС рассылает уведомления на почтовый адрес собственников со сроками оплаты и указанием суммы налога. Если оно не поступило, нужно обращаться в Налоговую службу самостоятельно.

При расчете налогов сотрудники ФНС отталкиваются от кадастровой или инвентаризационной стоимости имущественного объекта. Зависеть это будет от наличия соответствующих нормативных актов, принимаемых региональными органами власти.

Источник: https://prorealtora.ru/nalog-na-sobstvennost-fizicheskix-lic/

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, порядок исчисления и срок оплаты

Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

Налог на имущество физических лиц обязан платить каждый владелец недвижимости, расположенной в пределах РФ. Однако обычный человек, далекий от бухгалтерской или фискальной службы, вряд ли сразу разберется в хитросплетениях налогового кодекса. В данной статье понятным языком будет рассказано о порядке определения налоговой базф по налогу на имущество физических лиц и исчислении и уплаты налога.

За какие объекты платят налог

Налогообложению подлежит следующая недвижимость:

  • ЕНК – единые недвижимые комплексы;
  • жилые дома, в том числе в садах и дачах, квартиры и комнаты;
  • незавершенное строительство;
  • машиноместа и гаражи;
  • другие сооружения, строения, здания и помещения, в том числе нежилые.

Общее имущество в многоквартирном доме не облагается налогом.

Кто является плательщиком налога

Частные предприниматели и физические лица – собственники вышеперечисленной недвижимости. Оплата налога входит в обязанности владельцев жилых построек в садовых товариществах и огородах, на приусадебных хозяйствах и участках под ИЖС. При этом налог не берут с хозпостройки площадью менее 50 кв.м.

Кому положены льготы

К льготным категориям относятся следующие лица:

  • Герои Советского Союза, полные кавалеры Ордена Славы и Герои РФ;
  • пенсионеры и граждане, достигшие: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет;
  • семьи военнослужащих, что потеряли кормильца;
  • инвалиды с детства, а также I и II групп;
  • физлица творческих профессий – в отношении творческих студий, мастерских, ателье. Сюда же относят жилые помещения, что используют в качестве библиотек, музеев, галерей.
  • супруги и родители государственных и военнослужащих, которые погибли, исполняя служебные обязанности;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, прочих боевых операций по защите СССР и ветераны боевых действий, в том числе в Афганистане и иных странах;
  • участники ликвидации аварии на Чернобыльской АС, а также подвергшихся воздействию радиации на ПО «Маяк» в 1957 г. и Семипалатинском полигоне;

Льготной оплате не подлежат ЕНК и объекты неоконченного строительства, а еще помещения, задействованные в предпринимательской деятельности.

Льгота дается лишь на один объект налогообложения каждого вида независимо от того, сколько оснований имеется для этого. Причем плательщик сам может выбрать объект для льготы. Если же этого не сделано, она предоставляется на самый дорогостоящий объект с максимальным значением налога.

У пенсионера в собственности 2 квартиры и 3 гаража. Льгота будет полагаться на 1 квартиру и 1 гараж. За остальные объекты нужно будет уплатить налог на общих основаниях.

Как рассчитать сумму налога

В текущее время расчет налога возможен в 2 вариантах: беря кадастровую или инвентаризационную стоимость. С 2020 года второй вариант будет упразднен.

Из инвентаризационной стоимости

Такой тип стоимости узнают в БТИ. Полученную цифру умножают на коэффициент-дефлятор, который в настоящее время составляет 1,329. Его значение раз в год устанавливается Правительством РФ.

Из кадастровой стоимости

Данную стоимость помещения бесплатно подскажут в Росреестре (информация имеется также на его официальном сайте), кадастровой палате и МФЦ. Кроме этого, она может быть указана в документах на объект.

Исчисляя сумму налога, следует обязательно учесть налоговый вычет. Для комнаты она будет равна кадастровой (рыночной) стоимости десяти кв.м, для квартиры – 20 кв.м., для дома – 50 кв.м.

Рыночная стоимость квартиры – 8 млн.руб., цена 1 кв.м. – 80 тыс.руб. В этом случае налоговый вычет составит: 20 (кв.м) х 80 000 (руб.) = 1,6 млн.руб. Получаем, что налоговая база – 8 млн.руб.-1,6 млн.руб. = 6,4 млн.руб.

Для определения размера налога на имущество базу умножают на ставку. Ставки налога определены НК РФ и составляют следующие показатели, исходя из выбранной стоимости – кадастровой или инвентаризационной:

Суммарная инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор Ставка налога
До 300 тыс.руб. 0,1 %
От 300 000,01 руб. до 500 000 руб. От 0,1 % до 0,3 %
От 500 000,01 руб. От 0,3 % до 2,0 %

При расчете, беря кадастровую (рыночную) стоимость:

  • 0,1 % для жилых домов и помещений, в том числе недостроенных, гаражей и парковочных мест, а также ЕНК с хотя бы одним жилым помещением в своем составе;
  • 2 % для торговых, деловых комплексов, офисных и торговых помещений, объектами бытового обслуживания и быстрого питания и тех, чья стоимость больше 300 млн.руб.;
  • 0,5 % – для всех остальных объектов.

К примеру, налоговая база в примере выше составила 6 400 000 руб. Соответственно, ее следует умножить на 0,1 % и получится сумма к уплате – 6,4 млн.*0,1 % = 6 400 руб.

Местные власти муниципального образования могут увеличивать ставку 0,1 %, но не более, чем в 3 раза. Они же могут понизить ее до нуля.

В регионах, где осуществляется постепенный переход исчисления налога с инвентаризационной на кадастровую стоимость, на 4 года вводятся специальные коэффициенты, призванные смягчить резкость скачка налоговой нагрузки.

В этом случае сотрудники ИФНС должны рассчитать размер налога по обоим видам стоимости. Если цифра по кадастровой шкале окажется выше, в ход идет формула:

  • Н = (Н1-Н2) х К + Н2
  • где Н – сумма к оплате,
  • Н1 – значение по кадастровой стоимости,
  • Н2 – по инвентаризационной стоимости
  • К – переходный коэффициент. Его величина зависит от года: 0,2 % – в 1 год, 0,4 % – во 2, 0,6 % – в 3 и 0,8 % – в 4. На 5 и все последующие годы действует общий порядок расчета: перемножение налоговой ставки и базы.

Когда платить налог

НК РФ устанавливает срок уплаты налога до 1 декабря года, который следует за налоговым периодом. Так, за 2016 г. налог на имущество физических лиц нужно будет уплатить до 1 декабря 2017 г.

2016-11-01

Материнский капитал – это отличная возможность для молодых семей, в которых родился второй (или последующий, …

Источник: http://111999.ru/koshelek/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-imushhestvo-fizicheskix-lic/

Часть III. Налог на недвижимость: основные понятия

Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
—       налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
—       налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).

Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц.

Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.

Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст.

373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:-       российским юридическим лицам;-       иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;-       иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).

Читайте также  Какой процент налога на упрощенке?

Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.

 

С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Казалось бы, все очевидно: само словосочетание «налог на недвижимость» говорит о том, что данным налогом облагается только недвижимое имущество. Однако такая ситуация была не всегда.Продолжительное время налог на имущество организаций распространялся как на недвижимое, так и на движимое имущество, в то время как налог на имущество физических лиц — только на недвижимость.

Подобный разрыв в двух типовых налогах не один раз критиковали специалисты.

В результате налог на имущество организаций в части движимого имущества был отменен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к сокращению поступлений в региональные бюджеты.

Фактически он стал налогом на недвижимость организаций, так как объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, а именно:

—       недвижимое имущество, которое числится на балансе организации, как основные средства, и облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости;-     недвижимое имущество, которое находится в собственности, хозяйственном ведении организации или получено по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.

Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
—       жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;

—       квартира, комната;-       гараж, машино-место;-       единый недвижимый комплекс;-       объект незавершенного строительства;

—       иные здания, строения, сооружения и помещения. 

Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.

Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно. Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости. Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.

Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.

Среднегодовая (балансовая) стоимость

 – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
Кадастровая стоимость — стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.

Статья 375

НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.

В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

  • Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней — мы специально для Вас его подготовили.

    • с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.

    Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.

    В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.

    https://www.youtube.com/watch?v=l5Of7eX6gCQ

    Ранее использовалась инвентаризационная стоимость, которую определяло Бюро технической инвентаризации (БТИ) с учетом первоначальной стоимости (на основании общих затрат) и износа объекта недвижимости.

    В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 № 284-ФЗ инвентаризационная стоимость не применяется с 1 января 2020 года.

    Если до этого срока регион не перешел на порядок определения налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости, то используется инвентаризационная стоимость объекта по данным на 1 марта 2013 года.

    Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.

    Налоговые ставки

    Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.

    Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и объекта налогообложения. Например, в Пермском крае действуют дифференцированные ставки 0,6-1,1 % на объекты, используемые в строительстве, рыболовстве, сельском хозяйстве[1].

    На федеральном уровне для объектов газодобычи, добычи полезных ископаемых и некоторых других объектов, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р, ставка налога определена на уровне 0 %. Это некое скрытое исключение объектов из перечня налогооблагаемых: они как бы налогом облагаются, но по ставке «0%».Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта.

    Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.

    При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.

    Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.

    Налоговые льготы

    Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
    На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:

    • общественные организации инвалидов[2]
    • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
    • инновационные научно-технические центры;
    • управляющие компании, участники экономических зон;
    • некоторые фармацевтические компании и другие организации.

    В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению. На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

    Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.

    Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:     

    • Герои СССР и Герои Российской Федерации;
    • пенсионеры;
    • инвалиды I и II групп инвалидности;
    • дети-инвалиды, инвалиды с детства;
    • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
    • уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.

    Граждане могут не платить налог на имущество в отношении жилых домов, квартир, их части, комнат, гаражей или машино-мест. Важно отметить, что возможно только по одному объекту каждого вида, то есть, при наличии дома и квартиры гражданин освобождается от уплаты налога в полной мере, а при наличии двух домов и квартиры за один дом необходимо будет заплатить налог.

    На местном уровне устанавливаются дополнительные льготы, тем самым расширяется список «освобожденного имущества» и граждан-льготников. Так, в городе Мурманск действует льгота в размере 100 % для детей-сирот и собственников помещений в аварийных многоквартирных домах[6].

    Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании «Митсан Консалтинг».  

    ИсточникиНормативные правовые акты

    1.              Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    Источник: https://zakon.ru/blog/2020/09/13/chast_iii_nalog_na_nedvizhimost_osnovnye_ponyatiya

    Налог на имущество физических лиц (НИ). Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физическими лицами

    Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

    В 2015 году физические лица, в собственности которых находится недвижимость (строения, сооружения, здания, квартиры), обязаны оплачивать налог на имущество. Обложению подлежат также доли в праве собственности на такие объекты.

    до 1 ноября 0,01 — 2%

    Порядок исчисления налога на имущество

    Основой для исчисления сумм налога является инвентаризационная стоимость недвижимости. В качестве показателя берется суммарная стоимость всего имущества, которое находится в собственности налогоплательщика:

    • до 0,01% — до 300 000 рублей;
    • от 0,1% до 0,3 % — более 300 000, но менее 500 000 рублей;
    • от 0,3% до 2% — свыше 500 000 рублей.

    Не уплачивают налоги льготные категории лиц: Герои СССР и России, граждане, получившие орден Славы 3 степени, инвалиды, в том числе с детства 1-2 степени, участники военных действий, а также прочие налогоплательщики, указанные в частях 1,2 статьи 4 ФЗ-2003-1. Дополнительные льготы вправе устанавливать местные власти.

    Расчет осуществляется налоговыми органами на основе данных, представленных службами технической инвентаризации. Налогоплательщик имеет право уменьшить размер платежа, предъявив в ИФНС РФ документы, свидетельствующие о снижении расчетной стоимости объекта. Подтверждать право на льготу физическое лицо обязано самостоятельно. В случае необходимости гражданин может потребовать перерасчета с учетом предоставленных ему прав, но не более чем за три года.

    Читайте также  Кто освобожден от налогов во время ЧП?

    Новый порядок начисления имущественного налога с 2015-2016 года

    Начиная с 1 января 2015 года размер ежегодного налога на имущество для физических лиц исчисляется на основании кадастровой оценки, а не инвентаризационной ценности. Сумму к уплате расчитывает непосредственно налоговая инспекция и присылает в уведомлении для оплаты.

    https://www.youtube.com/watch?v=ZnF5desjvrU

    Для физических лиц под такие правила попадают следующие объекты недвижимости:

    • квартиры
    • личные дома
    • машиноместа
    • гаражи
    • строящиеся объекты
    • иные типы имущества указанные в статье 401 НК РФ

    Налог уплачивается с инвентаризационной стоимости в случае отсутствия кадастровой оценки.

    Как самостоятельно рассчитать налог на имущество физического лица

    Для самостоятельной оценки размера налога необходимо знать параметры помещения, его кадастровую стоимость, ставки налогов и правила его расчёта. Используя следующий алгаритм вы сможете без проблем справиться с данной задачей.

    1. Перейдите на сайт Росреестр и найдите на карте или с помощью поиска необходимый объект недвижимости.

    2. Определите его кадастровую стоимость и площадь по данным Росреестра

    3. Если вы рассчитываете налог на имущество для жилой недвижимости (дом, квартира, комната), то примените соответствующий вычет:

    Объект недвижимости Вычет
    Квартира Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 20 кв.м. квартиры по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)
    Комната Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 10 кв.м. комнаты по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)
    Дом Уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость 50 кв.м. дома по кадастровой оценке (полная стоимость по кадастру, делённая на площадь)

    4. Расчитать налогооблагаемую базу.

    Пример: вы определили стоимость своей квартиры по Росреестру в 8 488 856 рублей, при площади 48,7 кв.м. Значит стоимость одного метра жилья по кадастровой оценке равняется:

    8 488 856 / 47,7 = 174 309 рублей/м2.

    Определяем налогооблагаемую базу, используя вычет для квартир (20 метров):

    8 488 856 — (174 309 * 20) = 5 002 672 рублей.

    Полученная цифра является базой с которой платится налог.

    5. Определяем ставку налога, в соответствии с которой нам следует провести дальнейший расчёт.

    Объект недвижимости Ставка налога
    Жилая недвижимость, машиноместа, гаражи и строящиеся жилые объекты до 0,1%
    Административные здания, офисные и торговые центры, объекты торговли, питания и бытового обслуживания, а также для всех объектов дороже 300 000 000 рублей до 2%
    Прочие объекты до 0,5%

    Пример:

    После расчёта у нас получилась налогооблагаемая база в 5 002 672 рублей, для неё считаем налог:

    5 002 672 * 0,001 = 5002 рубля.

    Применение понижающего коэффициента

    Полный переход на кадастровую оценку при расчёте налога на имущество планируется к 2020 году. На данный момент правительством установлены понижающие коэффициенты на налог, действующие с 2015 по 2018 годы.

    Как он работает?

    Если расчёт налога по кадастровой стоимости больше расчёта по инвентаризационной, то сумма к оплате определяется по формуле:

    Ним = (Нк — Ни) * Кп + Ни

    Ним — налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате

    Нк — налог по кадастровой стоимости

    Ни — налог по инвентаризационной стоимости

    Кп — понижающий коэффициент (в 2015 году равен 0,2, в 2016 — 0,4 , в 2017 — 0,6, в 2018 — 0,8)

    Пример:

    Мы получили Нк = 5002, Ни = 2800, а значит в 2015 году размер налога будет равен:

    (5002 — 2800) * 0,2 + 2 800 = 3240,4

    Особенности уплаты

    Вносить всю сумму исчисленного налога гражданин обязан один раз в год. При наличии долевой собственности на объект обложения, потребуется внести лишь часть налога. Несколько лет назад инспекции направляли квитанции для оплаты простыми почтовыми отправлениями по адресу регистрации граждан. Однако с появлением официального интернет-ресурса такая обязанность исчезла.

    Налогоплательщики должны самостоятельно получать квитанции, а затем вносить средства в бюджет. Оплата производится любым не запрещенным законом способом в денежной форме (обращение в расчетно-кассовый центр, перечисление с расчетного счета) до 1 ноября года, следующего за отчётным.

    Источник: https://www.taxinspections.ru/information/individuals/taxes1/ni-tax.html

    Налог на имущество для физических лиц

    Что является налоговой базой налога на имущество физических лиц?

    11 ноября 2020

    Налог на имущество физических лиц являет собой финансовое обременение, установленное и используемое на территории определенного субъекта (МО). Носителем налоговых обязательств выступают физлица, которые наделены правом собственности в отношении налогооблагаемого объекта.

    Обратите внимание: обязательства по уплате пошлины касаются всех собственников, несмотря на их возрастную категорию. За владельцев, не достигших 18-ти лет, осуществлять внесение платежей полагается их законным представителям (родители, опекуны, пр.).

    Ранее размер налога зависел от инвентаризационной стоимости объекта (ИС). Однако с начала 2015 г. Кодекс (гл. 32) определяет иной способ исчисления, в котором не последнюю роль играет кадастровая стоимость имущества (КС). Всем МО предписано начать использовать данную систему до 2020 г.

    Объекты налогообложения

    Согласно положениям ст. 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц в 2018 году должны уплачивать владельцы нижеуказанных объектов:

    1. Жилая недвижимость (квартира, дом, комната).
    2. Гараж, парковочное место.
    3. Коммерческий комплекс.
    4. Строящийся объект.
    5. Иное.

    В данный перечень не входят помещения общего пользования в многоэтажном жилье.

    Важный нюанс: если постройка находится на территории, регламентированной как земля под ИЖС, подсобное хозяйство и пр., она также считается жилой недвижимостью.

    Ставки налога на имущество

    Определением ставки налогообложения занимаются местные власти в каждом отдельно взятом МО. Тем не менее, они должны оставаться в рамках тех значений, которые регламентированы на федеральном уровне.

    В текущем году имущественный налог определен такой ставкой:

    • 0,1% — актуально для жилого помещения, либо для постройки небольшой площади (в пределах 50 кв. м.).
    • 2 % — применимо, если кадастровая ценность имущества не выходит за рамки 300 млн. руб.
    • 0,5 % — для иных объектов, находящихся на территории РФ.

    Если на местном уровне ставки налога не обозначены, значит, в отношении владельцев имущества в данном МО действуют указанные выше показатели.

    Использование ИС объекта устанавливает следующие ставки для расчета размера налога:

    • Менее 0,1 % для имущества дешевле 300 тыс. руб.
    • 0,1 – 0,3 %, если цена варьируется в рамках 300 – 500 тыс. руб.
    • 0,3 – 2,0 %, если объект дороже 500 тыс. руб.

    Важное уточнение: при указанном способе расчета во внимание принимается исключительно материальная ценность недвижимости, но не разновидность или целевое назначение объекта.

    Как рассчитывается имущественный налог?

    Исчисление размера обязательной пошлины осуществляет налоговая инспекция. Она же направляет физлицу соответствующее уведомление.

    В разных субъектах страны налог на имущество физических лиц в 2018 году вычисляется с учетом либо инвентаризационной, либо кадастровой стоимости объекта.

    Последняя должна быть подтверждена до 01.12 текущего года соответствующим опубликованным нормативным документом. Если проигнорировать данное правило, в рамках конкретного МО расчет за 2018 г. будет осуществляться, исходя из ИС недвижимости.

    Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

    Если имеет место использование КС в качестве основания для определения пошлины, в отношении разных по типу объектов недвижимости предусмотрены некоторые тонкости формирования налоговой базы.

    На основании типа объекта собственнику полагается налоговый вычет на КС:

    • Комната – 10 кв. м.
    • Квартира – 20 кв. м.
    • Жилой дом – 50 кв. м.

    Имущественная пошлина определяется по такой схеме:

    Н = (КС-ИВ) x РД x СН, где

    Н – налог;

    КС – кадастровая стоимость (ознакомиться с информацией можно в Федеральной службе регистрации и кадастра);

    ИВ – имущественный вычет;

    РД – размер доли (применимо для исчисления пошлины индивидуально по каждому долевому собственнику с учетом его доли);

    СН – используемая ставка.

    Если объект оформлен в совместную собственность, пошлина одинакова для каждого владельца.

    Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости

    Если до начала действующего года в качестве оснований для исчисления не была выбрана кадастровая ценность, налог на имущество физических лиц за 2018 год будет сформирован по формуле:

    Н = ИС x РД x СН

    Если носитель налоговых обязательств располагает несколькими объектами в пределах одного МО, в котором регламентирована единая ставка, пошлина будет рассчитываться с общей ИС всей недвижимости.

    Если на территории одного МО действуют разные ставки в зависимости от типа объекта (жилой, не жилой и пр.) или иных параметров, расчет пошлины производится с общей ИС каждого типа недвижимости.

    Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

    Расчет налога можно осуществлять, ориентируясь на инвентаризационную или кадастровую стоимость объектов налогообложения. Если законодательно в конкретном субъекте выбран второй вариант, то учитываться будет ценность имущества на 1 января 2018 г.

    Важно: если данный порядок применяется с начала текущего года, имущественный налог в 2018 году должен рассчитываться с учетом «переходного этапа». Последнее означает, что в ходе первых 3-х налоговых периодов для вычисления суммы пошлины актуальна нижеуказанная формула:

    Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где

    Н – итоговый размер пошлины, которую необходимо оплатить;

    Н1 — пошлина, рассчитанная на основании КС;

    Н2 — сумма налога на объект, рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости (учитывается последний налоговый период), либо размер пошлины, начисленный за 2014 год по тому же объекту (если расчет с учетом кадастровой ценности начал применяться с 1.01.2015 г.);

    К – варьируемый коэффициент, значение которого представлено ниже:

    • 0,2 — актуально в 1-й налоговый период, когда порядок расчета налога в конкретном МО или городе федеральной значимости учитывает КС объекта.
    • 0,4 – актуально для 2-го периода времени.
    • 0,6 – актуально для 3-го периода.

    В остальные периоды исчисление осуществляется в общем порядке.

    Если рассчитанная сумма пошлины (ориентированная на кадастровую стоимость объекта) больше относительно предыдущего налогового периода в совокупности с коэффициентом 1,1, собственнику предписано уплачивать сумму налога, меньшую из двух обозначенных. Данное правило действует, начиная с 3-го налогового периода.

    Когда основанием для расчета выступает инвентаризационная ценность, при исчислении размера налога применимы последние сведения о ней, полученные инспекцией до 1.03.2013 г.

    Источник: https://www.nalogia.ru/taxes/nalog-na-imushchestvo-fiz-lits.php