Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций: кто является налогоплательщком, плательщиками юридических лиц признаются

Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

Одним из основополагающих налогов для компаний Российской Федерации является налог на имущество. Он устанавливает размер той части стоимости имущества организации, который выплачивается в Государственный Бюджет ежеквартально и ежегодно.

Ниже мы в деталях рассмотрим данный налог, порядок его уплаты, а также изменения, произошедшие в 2015 году.

Кто является плательщиком налога?

Чтобы чётко понимать, необходимо ли вам уплачивать налог на имущество, нужно знать, чем занимается организация и какими видами ОС владеет. Так как плательщиками данного налога являются все организации, кроме:

  • российских компаний, имеющих в собственности ОС только1-2 амортизационных групп;
  • иностранных компаний, открывших либо не открывших дочерние компании-представительства и не имеющих ОС;
  • организаций, связанных с проведением Олимпийских Игр в Сочи и ЧМ по футболу в 2018 году.

Прибыль – это один из важнейших экономических показателей работы предприятия. Формула прибыли до налогообложения – одна из основных формул бухгалтерских финансовых подсчетов.

Остальные организации, владеющие чем-либо, включённым в списки объектов налогообложения (далее НО) статьи 374 НК РФ, обязаны осуществлять выплаты по налогу на имущество.

За что же нам платить?

В качестве объектов НО правительством РФ выделены следующие виды имущества:

  1. Любое движимое и недвижимое имущество компании, являющееся её собственностью, раздельной собственностью, а также полученное на правах ограниченного владения/пользования или в рамках концессионного соглашения, относимое к ОС 3-10 ам. групп.
  2. То же имущество, но иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянных представителей. И только недвижимое имущество, если филиалов/дочерних компаний нет.

Субъекты налогообложения в России: читайте тут.

Какой бизнес сейчас актуален? Узнайте больше.

Обзор бизнес-идей: деревенский бизнес.

Среди объектов, которые не попадают под данный налог можно выделить:

  1. Природные площади и ресурсы (участки земли, водоёмы и т.д.).
  2. Имущество силовых государственных структур, осуществляющих охрану и поддержание военной безопасности Федерации.
  3. Объекты культурного наследия, исторические памятники.
  4. Места хранения и установки ядерного вооружения.
  5. Ледоколы, атомные суда.

Стоить отметить, что организации обязаны вести раздельный учёт объектов, находящихся в ведении обособленного подразделения с собственным балансом либо в отличном от места регистрации компании регионе.

Основных средств, входящих в состав Единой системы газоснабжения и тех, к которым применяются различные налоговые условия (ставки).

Обновления в законодательстве

Начиная с 1 января 2015 года российским компаниям необходимо учитывать определённые изменения в НК. Среди них можно выделить:

  1. Новый метод определения налоговой базы для недвижимого имущества Бизнес-Центров, Торговых Центров, мест общественного питания и т.д. – Теперь налогом облагается только имущество с определённой кадастровой стоимостью, а не балансовой, как было ранее.
  2. Максимальная налоговая ставка для объектов кадастровой стоимости:
    Год Ставка для Москвы Ставка для регионов
    2015 г. 1.7% 1,5%
    2016 г. и все последующие 2% 2%
  3. Движимое имущество, включённое только в 1 и 2 аммортиз. группу не является объектом налогообложения (ранее оно им не являлось вообще).
  4. Введены льготы для движимого имущества 3-10 амортиз. групп, за исключением имущества, полученного в результате ликвидации юр. лица.
  5. То же касается имущества, полученного от учредителя, доля которого в УК организации превышает 25%. Такое ДИ является объектом НО.

Таким образом, движимое имущество организаций стало учитываться при определении налоговой базы. Но у вас есть возможность воспользоваться различными льготами и минимизировать затраты на оплату налога.

Ставки налога на имущество организаций

Согласно законодательству, каждый субъект Российской Федерации может устанавливать собственные налоговые ставки, различные для определённых по усмотрению муниципалитета групп ОС.

Также могут назначаться различные льготы и исключения, действующие только для компаний данного региона. Единственное требование – это соответствие списков объектов налогообложения положениям Федеральных Законов, а также максимальный размер ставки – 2.2%.

В отношении отдельных групп объектов (железнодорожных путей, энерго- и трубопроводов) установлена пониженная максимальная ставка – 1% с постепенным повышением на 0.3% ежегодно, начиная с 2016 года. В соответствии с этими показателями выстраиваются налоговые коэффициенты субъектов РФ.

Узнать их можно на официальном сайте ФНС в разделе электронных сервисов – «Справочная информация о ставках и льготах».

Отчётные и налоговые периоды

Стандарт, установленный законодательством РФ – это три отчётных периода: квартал, полугодие, 9 месяцев; и один налоговый период – год. Причём, каждый из субъектов в праве самостоятельно определять наличие и количество отчётных периодов, а также связанных с ними авансовых платежей. Поэтому их может быть как 3, так и не быть вовсе.

Читайте также  Кто освобождается от уплаты налога на имущество организаций?

Определение налоговой базы и суммы уплаты

Чтобы определить налоговую базу вам необходимо сложить балансовую стоимость всего объёма ОС на первое число месяца (1 января, 1 февраля… 1 декабря, если идёт расчёт годовой базы) с его же стоимостью на первое число месяца, следующего за отчётным периодом (1 января следующего года в данном случае). А затем получившуюся сумму разделить на число месяцев в периоде, увеличенное на 1 (т.е. 12 мес. + 1 = 13).

Что относится к бланкам строгой отчетности?

Франшиза автозапчасти: эффективный бизнес в России.

Франшиза Фикс Прайс: условия сотрудничества.

Сумма оплаты налога выводится из произведения:

СН = НБ*НС, где:

  • СН – сумма налога;
  • НБ – налоговая база;
  • НС – налоговая ставка вашего региона.

Рекомендуем ознакомиться с видео, в котором рассказано об актуальных поправках в законодательстве:

Таким образом, мы получаем размер отчислений в бюджеты ФНС и спокойно переходим к другим налогам.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/na-imushhestvo-organizacij.html

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

Что такое налог на имущество организаций?

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Кадастровый налог на имущество

Нюансы определения налоговой базы налога на имущество организаций

Итоги

Что такое налог на имущество организаций?

Это налог, который платят фирмы со стоимости зданий, транспорта, крупного оборудования — другими словами, всех основных средств предприятия, включенных в амортизационные группы выше второй. Земля, на которой построено предприятие, и иные природные объекты не являются объектами налогообложения.

Налог на имущество организаций регулируется НК РФ и региональными законодательными актами, поскольку доходы от его взимания идут в соответствующий бюджет субъекта РФ. Регионы могут определять дифференцированные ставки налога (не больше 2,2%).

По налогу на имущество необходимо регулярно сдавать декларации, рассчитывать авансы к уплате и саму сумму налога.

Платят этот налог и отечественные фирмы, и зарубежные. Исключение сделано для компаний, работающих на спецрежимах, например, упрощенке, вмененке, патенте. Но даже спецрежимники признаются плательщиками налога на имущество, если у них есть недвижимость определенного типа.

Подробности см. в материалах:

Налоговая база по общему правилу рассчитывается как остаточная стоимость основных средств.

Подробнее о порядке расчета можно узнать здесь.

В расчете остаточной стоимости с 2015 года появились нововведения.

Подробнее о них читайте в материале «С 01.01.2015 налоговую базу по налогу на имущество можно уменьшать на учтенные в стоимости ОС будущие расходы».

Если вы сдаете недвижимость в аренду, то и в этом случае обязаны перечислять в бюджет налог на имущество. А как быть с неотделимыми улучшениями, произведенными арендодателем?

Ответ ищите в этой статье.

При подсчете налоговой базы бухгалтер должен иметь в виду ряд особенностей.

Например, такие, о которых рассказывается в материале «Расчет налога на имущество при проведении модернизации основных средств».

Кадастровый налог на имущество

С 2014 года ряд объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, оценивается для расчета налоговой базы по налогу на имущество по кадастровой стоимости. Это нововведение коснулось не всех.

Узнать, нужно ли вам считать базу для налогообложения по новым правилам, поможет статья «Когда платить налог на имущество по кадастровой стоимости».

Для подсчета налоговой базы следует определить кадастровую стоимость недвижимости.

Как это сделать, вам объяснит наша публикация.

Чем отличается кадастровая оценка от расчета по остаточной стоимости?

Остаточная стоимость недвижимости — это ее первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму амортизационных платежей. Первоначальная стоимость зданий определяется с привлечением специалистов из БТИ. Они оценивают размеры здания, материалы, из которых оно построено, количество окон, дверей и т. д.

На основании этих сведений формируется инвентаризационная стоимость недвижимости. Обычно она далека от реальной рыночной стоимости, поскольку не учитывает таких субъективных факторов, как местоположение, инфраструктура и др. А вот кадастровая оценка, которую проводят лицензированные фирмы-оценщики, эти факторы учитывает — потому и стоимость получается выше. А это значит, что изменение методики расчета налоговой базы по налогу на имущество государством при неизменном размере налоговых ставок привело к росту налоговой нагрузки на бизнес и увеличению поступлений в бюджеты субъектов РФ.

Введение кадастровой оценки в налоговую практику привело к возникновению ряда проблем в подсчетах. Например, организация проводит операции с недвижимостью (приобретение или реализация), при этом срок владения имуществом составляет не полный год, а меньше. На каком основании юридическое лицо может рассчитывать налог на имущество по сроку реального владения?

Об этом читайте в материале «С 01.01.2015 все компании вправе корректировать кадастровую стоимость недвижимости с учетом периода фактического владения».

Бывают ситуации, когда недвижимость была неправомерно включена в перечень имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Что делать в таком случае и можно ли затем пересчитать сумму налога, расскажет эта статья.

Ситуации, в которых имущество, попавшее в кадастровый список, впоследствии разделяется на несколько отдельных объектов, встречаются нечасто. Но и для такого непростого случая мы подготовили для вас несколько статей:

С помощью этой информации вы сможете правильно рассчитать налоговую базу по вновь образовавшимся объектам недвижимости, а также обезопасите себя от придирок налоговых инспекторов.

Читайте также  Сколько будет стоить налог на собственность?

В 2014 году недвижимость включалась в перечень имущества, стоимость которого определяется как кадастровая, на основании критериев, утвержденных НК РФ и региональным законодательством. В частности, в список попадали торговые комплексы и административно-деловые центры. В 2015 году данный перечень расширили — были добавлены здания, совмещающие в себе несколько функций.

О них наш материал «С 01.01.2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются «гибриды» деловых и торговых центров».

Кадастровая стоимость недвижимости может меняться. Например, в случае ошибки фирмы-оценщика либо если организация осуществила реконструкцию здания. Как в таком случае посчитать налог на имущество и каким нормативным актом руководствоваться?

Читайте об этом здесь.

Нюансы определения налоговой базы налога на имущество организаций

Организация может владеть объектом недвижимости совместно с другими юридическими или физическими лицами.

Как в таком случае вычислить сумму налога к уплате, расскажут статьи:

В отличие от общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества осуществление деятельности по договору простого товарищества не приводит к образованию юридического лица. Особенность такого договора состоит в объединении имущества и усилий участников для получения прибыли или достижения какой-либо цели. Бухгалтерский и налоговый учет по договорам простого товарищества имеет свою специфику, поскольку ведение деятельности может осуществляться как совместно всеми участниками, так и одним товарищем от имени всех (или наоборот, все товарищи могут выступать от имени товарищества в целом).

Если вы являетесь участником договора простого товарищества, то вам может быть интересна статья «Налог на «совместное» имущество в простом товариществе рассчитывается пропорционально доле каждого участника».

В связи с ростом налоговой нагрузки руководители компаний, юристы и бухгалтеры задаются естественным вопросом: как законно уменьшить налоговые отчисления? НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество.

Кто их может применять и при соблюдении каких условий, рассказывается в нашей статье.

Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций с введением кадастровой оценки усложнился. К тому же государство увеличило налоговое бремя для спецрежимников, которые раньше не платили этот налог и не сдавали отчетность по нему.

Наши специалисты подготовили пошаговую инструкцию по расчету налога на имущество. Ознакомиться с ней можно здесь.

Итоги

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Выписку о его оценке можно получить на сайте Росреестра.

Если имущества в перечне облагаемого по кадастровой оценке нет, то расчет осуществляется, как и раньше, по остаточной стоимости активов. Читайте нашу рубрику «Налоговая база по налогу на имущество организаций», чтобы не пропустить актуальную законодательную информацию, которая поможет вам избежать ошибок в расчете налога или отстоять свою позицию в споре с налоговиками.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/nalogovaya_baza_po_nalogu_na_imuwestvo_organizacij/

Элементы налога на имущество организаций

Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 31 марта 2004 г.)

Налогоплательщики налога на имущество организаций:

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

ü земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

ü имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Читайте также  Как узнать сумму налога на недвижимость?

Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8 (800) 302-92-80 — Звонки из всех регионов бесплатно! Это быстро и бесплатно!

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок и сроки уплаты.

Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. Налог на имущество организаций. Элементы налога и их характеристика

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам.

Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

1.Субъект налогообложения, налоговые «резиденты» и «нерезиденты»

Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги. Согласно российскому законодательству субъектами налогообложения являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Филиалы российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту их нахождения. К иным категориям налогоплательщиков относятся постоянные представительства иностранных юридических лиц.

Вышеназванные филиалы и другие подразделения российских организаций уплачивают налоги не как самостоятельные налогоплательщики, а в порядке исполнения соответствующих обязанностей головной организации по месту их нахождения. Эта норма, по существу, превращает филиалы в своеобразные расчетные и кассовь(центры, поскольку автоматически освобождает их от каких-либо обязанностей налогоплательщика.

Все эти обязанности в соответствии с НК РФ должна выполнять головная организация. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержан у источника выплаты дохода. Носитель налога — это лицо, которое в конечном итоге несет бремя налогообложения. Российское законодательство запрещает использование налоговых оговорок, по которым обязанность по уплате налога перекладывается на иное лицо.

Следует также отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов и сборов.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципом постоянного местопребывания (резидентства). Резиденты — это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом. Нерезиденты — это лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве. Налогообложению подлежат их доходы, полученные в данной стране.

2. Земельный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Однако согласно второй главе Конституции РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ у гражданина России есть права и свободы. По 35 статье каждый вправе иметь имущество в собственности и право частной собственности охраняется законом. Поэтому есть противоречие с 2 главой и нарушение прав человека и частной собственности.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значенияМосквы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

— 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

— занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

Источник: https://pravootveta.ru/elementy-naloga-na-imushhestvo-organizatsij/